Fiscalité et Union douanière

Statut territorial des pays de l’UE et de certains territoires

Les tableaux suivants indiquent si les règles de l’UE en matière de douanes, de TVA et d'accises s'appliquent dans les pays de l’UE et certains territoires.

Pays de l'UE / Territoires liés à des pays de l’UE

Territoire
de l’UE
Les règles en matière de douane s'appliquent Les règles en matière de TVA s'appliquent Les règles en matière d'accises s'appliquent

Autriche

oui

oui

oui

oui

Belgique

oui

oui

oui

oui

Bulgarie

oui

oui

oui

oui

Croatie

oui

oui

oui

oui

Chypre1

oui

oui

oui

oui

République tchèque

oui

oui

oui

oui

Danemark

oui

oui

oui

oui

Danemark / Îles Féroé

non

non

non

non

Danemark / Groenland

non

non

non

non

Estonie

oui

oui

oui

oui

Finlande

oui

oui

oui

oui

Finlande / Îles Åland

oui

oui

non

non

France

oui

oui

oui

oui

France / Territoires français d'outre-mer

non

non

non

non

France / Guadeloupe, Guyane française, Martinique, la Réunion, Mayotte, Saint-Martin

oui

oui

non

non

Allemagne

oui

oui

oui

oui

Allemagne / Île d'Helgoland

oui

non

non

non

Allemagne / Territoire de Büsingen

oui

non

non

non

Grèce

oui

oui

oui

oui

Grèce / Mont Athos

oui

oui

non

non

Hongrie

oui

oui

oui

oui

Irlande

oui

oui

oui

oui

Italie

oui

oui

oui

oui

Italie / Livigno

oui

non

non

non

Italie / Campione d'Italia

oui

non

non

non

Italie / Eaux italiennes du lac de Lugano

oui

non

non

non

Lettonie

oui

oui

oui

oui

Lituanie

oui

oui

oui

oui

Luxembourg

oui

oui

oui

oui

Malte

oui

oui

oui

oui

Pays-Bas

oui

oui

oui

oui

Pays-Bas / Antilles néerlandaises

non

non

non

non

Pologne

oui

oui

oui

oui

Portugal

oui

oui

oui

oui

Portugal / Açores

oui

oui

oui

oui

Portugal / Madère

oui

oui

oui

oui

Roumanie

oui

oui

oui

oui

Slovaquie

oui

oui

oui

oui

Slovénie

oui

oui

oui

oui

Espagne

oui

oui

oui

oui

Espagne / Ceuta

oui

non

non

non

Espagne / Melilla

oui

non

non

non

Espagne / Îles Canaries

oui

oui

non

non

Suède

oui

oui

oui

oui

Royaume-Uni

oui

oui

oui

oui

Royaume-Uni / Îles Anglo-Normandes

oui2

oui

non

non

 

Autres pays
ou territoires

Règles spécifiques

Les traités de l'UE
s'appliquent

Les règles
en matière de douane s'appliquent

Les règles
en matière de TVA s'appliquent

Les règles
en matière d'accises s'appliquent

Monaco

Considéré comme territoire français pour la douane, la TVA et les accises

non

oui

oui3

oui3

Saint-Marin

Considéré comme territoire italien pour la douane, la TVA et les accises

non

oui

non

oui3

Île de Man

Considéré comme territoire britannique pour la douane, la TVA et les accises

oui4

oui

oui3

oui3

Zones de souveraineté britannique d’Akrotiri et de Dhekelia

Considéré comme territoire chypriote pour la douane, la TVA et les accises

non5

oui

oui3

oui3

Gibraltar

...

oui6

non

non

non

Îles Falkland

...

non

non

non

non

Andorre

...

non

non

non

non

Cité du Vatican

...

non

non

non

non

 

Quelle TVA s’applique aux biens provenant de territoires de l’UE qui ne sont pas couverts par les règles de l’UE en matière de TVA?
Les biens en libre pratique provenant de ces territoires sont soumis à la TVA à l'importations en vigueur dans leur pays de destination.
Cette règle tient au fait que les pays de l’UE sont tenus de traiter les biens en provenance de ces territoires de la même manière que ceux provenant de pays non membres de l'UE.
(Articles 274 à 277 de la directive TVA)


Quelle TVA s’applique aux biens expédiés vers des territoires de l’UE dans lesquels les règles de l’UE en matière de TVA ne s'appliquent pas?
Les biens expédiés vers ces territoires sont soumis aux formalités d’exportation et considérés, aux fins de la TVA, comme transportés hors du territoire de l’UE.
(Articles 278 à 280 de la directive TVA)


Quelles règles en matière de TVA s’appliquent dans les territoires qui ne sont pas couverts par la réglementation européenne?
Dans ces territoires, les règles nationales s’appliquent: les pays de l’UE peuvent décider de ne pas appliquer de TVA, d’appliquer des taux de TVA différents, à des conditions distinctes de celles du reste de leur territoire, ou d’appliquer les mêmes taux de TVA que dans le reste du territoire.

1 Conformément aux dispositions de l'acte d'adhésion de 2003.
2 Les traités de l'UE ne s'appliquent qu'en partie, conformément à l'article 355, paragraphe 5, point c), du TFUE.
3 Les règles ne s'appliquent qu'aux opérations effectuées depuis ou vers ces pays ou territoires.
4 Les traités de l'UE ne s'appliquent qu'en partie, conformément à l'article 355, paragraphe 5, point c), du TFUE.
5 Les traités de l'UE ne s'appliquent qu'en partie, conformément à l'article 355, paragraphe 5, point b), du TFUE.
6 Les traités de l'UE s'appliquent conformément à l'article 355, paragraphe 3, du TFUE.